<\/p>\n\n\n\n
La d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale de la d\u00e9pr\u00e9ciation du fonds commercial<\/strong> n\u00e9cessite de se soumettre aux normes comptables et aux exigences fiscales. Une jurisprudence a donn\u00e9 raison au contribuable, mais ce dernier avait document\u00e9 la n\u00e9cessit\u00e9 de la d\u00e9pr\u00e9ciation.<\/p>\n\n\n\n Selon l\u2019article 214\u20112<\/strong> du r\u00e8glement ANC 2014\u201103<\/strong> (version consolid\u00e9e au 1er janvier 2026<\/strong>) :<\/p>\n\n\n\n \u00ab Lorsqu\u2019il n\u2019y a pas de limite pr\u00e9visible \u00e0 la dur\u00e9e durant laquelle il est attendu qu\u2019un actif immobilis\u00e9 procurera des avantages \u00e9conomiques \u00e0 l\u2019entit\u00e9, la dur\u00e9e d\u2019utilisation de cet actif est non limit\u00e9e et l\u2019actif concern\u00e9 ne fait pas l\u2019objet d\u2019amortissement. Le cas \u00e9ch\u00e9ant, il fait l\u2019objet d\u2019une d\u00e9pr\u00e9ciation selon les modalit\u00e9s d\u00e9crites \u00e0 l\u2019article 214\u201115 si les conditions pr\u00e9vues \u00e0 l\u2019article 214\u201117 sont remplies.<\/em> \u00bb<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n L\u2019article 214\u201115<\/strong> requiert un test de d\u00e9pr\u00e9ciation annuel<\/strong>, m\u00eame en l\u2019absence d\u2019indice de perte de valeur, pour les fonds commerciaux \u00e0 dur\u00e9e d\u2019utilisation non limit\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n L\u2019article 214\u201117<\/strong> pr\u00e9cise que :<\/p>\n\n\n\n \u00ab Si la valeur actuelle d\u2019un actif immobilis\u00e9 devient inf\u00e9rieure \u00e0 sa valeur nette comptable, cette derni\u00e8re est ramen\u00e9e \u00e0 la valeur actuelle par le biais d\u2019une d\u00e9pr\u00e9ciation.<\/em> \u00bb<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n La valeur actuelle<\/strong>, d\u00e9finie \u00e0 l\u2019article 214\u20116<\/strong>, correspond \u00e0 la plus \u00e9lev\u00e9e :<\/p>\n\n\n\n Lorsque les flux de tr\u00e9sorerie ne refl\u00e8tent pas enti\u00e8rement les avantages \u00e9conomiques futurs, l\u2019article 214\u20116 impose d\u2019int\u00e9grer des \u00e9l\u00e9ments additionnels pertinents<\/strong>. Ces travaux se rapprochent d’un exercice d\u2019\u00e9valuation financi\u00e8re<\/strong> pour lequel la documentation des donn\u00e9es est importante et doit \u00eatre \u00e9tay\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n La d\u00e9pr\u00e9ciation du fonds commercial<\/strong> peut \u00eatre fiscalement d\u00e9ductible via une provision, conform\u00e9ment au BOI\u2011BIC\u2011PROV\u201140\u201110\u201110<\/strong>, si deux conditions cumulatives sont r\u00e9unies :<\/p>\n\n\n\n L\u2019administration exige des indices objectifs<\/strong> de perte de valeur. La baisse du chiffre d\u2019affaires<\/strong> constitue un exemple reconnu (CE, 27 d\u00e9cembre 1937, n\u00b056712<\/strong>, d\u00e9cision reprise par le BOFiP n\u00b0110 du 8 juin 2022).<\/p>\n\n\n\n Une jurisprudence r\u00e9cente renforce l\u2019importance de la valeur v\u00e9nale<\/strong> comme \u00e9l\u00e9ment probant. Dans un arr\u00eat du 31 octobre 2024<\/strong> (CAA Bordeaux, n\u00b022BX01420<\/strong>), la Cour a admis la d\u00e9ductibilit\u00e9 d\u2019une provision d\u00e8s lors que le contribuable avait produit une analyse \u00e9tay\u00e9e de l\u2019\u00e9volution de la valeur v\u00e9nale du fonds commercial<\/strong>. La documentation fournie \u00e9tait suffisamment pr\u00e9cise et argument\u00e9e pour d\u00e9montrer la perte de valeur r\u00e9elle<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Cette d\u00e9cision confirme que la qualit\u00e9 de l\u2019\u00e9tude d\u2019\u00e9valuation<\/strong> conditionne la s\u00e9curit\u00e9 fiscale de la provision.<\/p>\n\n\n\n La d\u00e9pr\u00e9ciation du fonds commercial<\/strong> doit \u00eatre appuy\u00e9e par une analyse et documentation robustes<\/strong>, conforme aux exigences comptables et fiscales. La d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale doit en plus mettre en avant des \u00e9l\u00e9ments qui permettent d’appuyer cette d\u00e9pr\u00e9ciation.<\/p>\n\n\n\n ALTIMIUM Conseil<\/strong> r\u00e9alise ces \u00e9tudes avec une m\u00e9thodologie \u00e9prouv\u00e9e et une parfaite ma\u00eetrise des enjeux comptables et fiscaux. Faites appel \u00e0 nos services sp\u00e9cialis\u00e9s pour s\u00e9curiser vos traitements comptables et fiscaux.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale de la d\u00e9pr\u00e9ciation du fonds commercial n\u00e9cessite de se soumettre aux normes comptables et aux exigences fiscales. Une jurisprudence a donn\u00e9 raison au contribuable, mais ce dernier avait document\u00e9 la n\u00e9cessit\u00e9 de la d\u00e9pr\u00e9ciation. 1. 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2. Le cadre fiscal : une d\u00e9pr\u00e9ciation d\u00e9ductible si elle est justifi\u00e9e et document\u00e9e<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
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Conclusion : une d\u00e9ductibilit\u00e9 possible, mais n\u00e9cessitant une expertise<\/strong><\/h2>\n\n\n\n